予約販売の前受金はいつ売上になる？商品の引渡しと年末在庫

商品を渡す前に予約代金を受け取っても、入金だけで売上の年を決めません。代金を預かった日、商品を引き渡した日、在庫から減った日を対応させます。

この教材の論点：事業の収入と入金の記録

予約商品の代金が12月に入り、商品を渡すのは翌年1月になる。現金主義の特例を使わない通常の商品販売の例で、前受金、引渡し時の売上、年末在庫を同じ注文に対応させます。

予約の成立と、商品の引渡しは別の出来事

予約販売では、入金と商品の引渡しが離れることがあります。一般的な商品販売の収入時期は引渡しを基に考えるため、先に代金を受け取っただけで、その全額を当年の売上にするとは限りません。ここでは現金主義の特例を使わず、通常の商品を予約販売する個人事業の例で整理します。

注文を受け付け、代金が振り込まれても、商品をまだ準備している段階では、売上計上の時点を確認する必要があります。前受金として管理する場合は、顧客名、注文番号、受取額、引渡し予定を記録します。後から出荷・引渡しが済んだ際、前受金との対応を確かめて売上へ振り替えます。

サービスの着手金は仕事の前受金で扱っています。予約販売では、商品が年末に手元へ残っているかも、併せて確認する点が特徴です。

12月に入金、1月に引き渡す例

12月に予約商品10個分の代金3万円を受け取り、年末にはまだ発送せず、翌年1月に商品を引き渡した架空の例を考えます。12月の受取時には未提供の商品の代金として前受の記録を残し、引渡しの事実に対応して売上を計上します。この例では、通常の引渡し時点による処理を前提にしています。

入金の仕訳を二回売上にしない

銀行明細の取込みで入金を売上にし、引渡し時に販売管理のデータでも売上を足すと二重になります。逆に、前受のまま放置すれば引渡し済みの売上が漏れます。注文ごとに前受残高と引渡し状況を照合し、未発送のものだけが残っているかを確かめます。

年末在庫も同じ注文へ結び付ける

代金を受け取ったことと、商品が売上原価の対象になったことを混同しません。年末にまだ事業の在庫として残る商品は、在庫の実態を調べます。売れ残りと売上原価も参照し、前受一覧だけ直して棚卸しを忘れることがないようにします。

取引条件で確認する部分

引渡しの日は、商品の種類・性質、契約などに応じた合理的な基準を継続して用います。「発送ボタンを押した日なら何でもよい」という意味ではありません。試用販売、委託販売、分割した提供、現金主義の特例などは、ここでの単純な予約販売と前提が異なります。消費税でも前受けと譲渡時期の関係を確認し、所得税の記帳だけから税区分まで自動で決まったと思わないようにしましょう。