所得税の端数処理はどこで行う？課税所得と納付額を分けて確認する

所得税の計算では、どの段階の金額かによって端数処理が異なります。課税される所得金額、算出税額、復興特別所得税、最終的な納付額を、すべて同じ単位で切り捨てるわけではありません。対象年の申告書の計算順序に沿って確認しましょう。

この教材の論点：所得税の年間計算

所得税の計算では、どの段階で何円未満を切り捨てるかによって結果が変わります。最初からすべてを100円単位に丸めるのではなく、「課税所得」「所得税等」「源泉徴収との精算」を分けて計算します。ここでは総合課税の一般的な計算順を、架空の金額で確かめます。

所得控除を引いてから千円未満を切り捨てる

まず、給与所得や事業所得などを整理し、適用できる所得控除を差し引きます。その後の課税所得について1,000円未満を切り捨てます。所得控除の途中で、一つずつ千円未満を捨てる手順ではありません。所得の種類や損失の扱いがある場合は、そもそもどの所得を合計するかも確認が必要です。

架空例として、総合課税の所得金額が3,567,890円、適用できる所得控除の合計が1,234,567円と示されているとします。差額は2,333,323円です。課税所得はその千円未満を切り捨てた2,333,000円になります。所得と控除を先に丸めてから引く計算とは区別してください。この例では控除の適用可否や金額は既に確認済みとし、控除額自体を推測しません。

速算表を使うのは丸めた課税所得

課税所得2,333,000円なら、所得税の速算表の10％・速算控除97,500円の区分です。2,333,000円×10％−97,500円＝135,800円となります。給与収入や所得控除前の金額を、そのまま速算表に入れないようにしましょう。

この135,800円を基準所得税額とする2026年分の学習例で、税額控除などがなければ復興特別所得税は135,800円×2.1％＝2,851.8円です。円未満を切り捨てて2,851円とすると、所得税等の合計は138,651円です。課税所得の千円未満処理と、この円未満処理は別の段階です。

納付と還付で同じ丸め方にしない

予定納税などの別の前払いがない例です。正の申告納税額では100円未満を切り捨てますが、還付まで100円単位に切り捨てることはしません。「差額を求めたら常に下2桁を消す」という覚え方では、還付を誤ります。差額の符号を確かめてから、設問が求める金額へ処理します。

年末調整の金額との違い

年末調整では年調年税額を求める段階で100円未満を処理するため、確定申告で年間税額から源泉徴収済額を差し引く計算と、丸める位置が異なります。年末調整済みの源泉徴収票を使うときは、その票に記載された源泉徴収税額を読み取ります。自分で計算した端数処理前の年間税額に置き換えないでください。

金額入力の演習では、課税所得だけを答える問題と、追加納付・還付まで答える問題を分けています。入力前に「今求めているのはどの段階の金額か」を一行で書くと、丸める位置を確認できます。年間税額と精算も合わせて復習しましょう。

計算に使う資料と順序

所得を合算し、適用可能な所得控除を引いてから端数処理をします。

1. 収入から直接引くのではなく、所得の合計を出発点にします。 2. 2,100,432円−951,234円＝1,149,198円です。 3. 千円未満を切り捨て、課税所得1,149,000円です。差額が負の場合は0円とします。

このドリルでは所得控除の適用と合計額は設問で確認済みです。個々の控除の要件判定とは分けて練習します。

基本問題と条件違いの類題を解く